Φορολογικές Υποχρεώσεις Αγροτών – Συνοπτική Αναφορά

Φορολογικές Υποχρεώσεις Αγροτών – Συνοπτική Αναφορά

1. Καθεστώς Φ.Π.Α.
   • Ειδικό καθεστώς αγροτών :

• Δεν τηρούν βιβλία, ούτε εκδίδουν τιμολόγια πώλησης (εκδίδει ο αγοραστής – π.χ. έμπορος ή συνεταιρισμός).
• Δικαιούνται επιστροφή Φ.Π.Α. 6% με κατ’ αποκοπή ποσοστό επί της αξίας των πωλήσεων.
  • Κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α.:
• Υποχρέωση τήρησης βιβλίων .
• Έκδοση τιμολογίων και υποβολή περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α.

2. Φορολογία εισοδήματος
   • Τα καθαρά κέρδη προκύπτουν με βάση τα έσοδα μείον αγορές  – δαπάνες
   • Το αγροτικό εισόδημα φορολογείται με κλίμακα μισθωτών-συνταξιούχων
   • Υπάρχουν φορολογικές εκπτώσειςκαι αφορολόγητο όριο μέσω της μείωσης φόρου, εφόσον ο αγρότης έχει την ιδιότητα του «κατά κύριο επάγγελμα αγρότη».
   • Αγρότες δικαιούχοι των κινήτρων του άρθρου 15 του ν. 4935/2022

Δικαιούχοι του κινήτρου της απαλλαγής κατά ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%) επί του φόρου εισοδήματος από την άσκηση αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας του άρθρου 15 του ν. 4935/2022 είναι φυσικά πρόσωπα, επαγγελματίες αγρότες, εγγεγραμμένοι στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων (Μ.Α.Α.Ε.) του Υπουργείου Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων κατά την 31/12 του έτους για το οποίο χορηγείται η απαλλαγή.

(α) είτε είναι μέλη νομικών προσώπων και ενώσεων προσώπων εγγεγραμμένων στο Εθνικό Μητρώο Αγροτικών Συνεταιρισμών και άλλων συλλογικών φορέων του άρθρου 22 του ν. 4673/2020 (Α’ 52) και προμηθεύουν αυτό με το εβδομήντα πέντε τοις εκατό (75%) τουλάχιστον των όμοιων ή παρεμφερών προϊόντων παραγωγής τους,

(β) είτε πωλούν στο πλαίσιο της συμβολαιακής γεωργίας το εβδομήντα πέντε τοις εκατό (75%) τουλάχιστον της συνολικής αγροτικής παραγωγής τους. Για την εφαρμογή της παρούσας υποπερίπτωσης απαιτείται η σύναψη τουλάχιστον μίας (1) σύμβασης συμβολαιακής γεωργίας σύμφωνα με το άρθρο 16 του ν. 4935/2022 και την παρούσα απόφαση, ανά προϊόν ή παρεμφερή προϊόντα, με την οποία ο παραγωγός δεσμεύεται για την πώληση ποσοτήτων ίσων με το εβδομήντα πέντε τοις εκατό (75%) τουλάχιστον των όμοιων ή παρεμφερών προϊόντων παραγωγής του.

3. Ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ

• Οι εισφορές είναι υποχρεωτικές και καταβάλλονται ανάλογα με την ασφαλιστική κατηγορία που έχει επιλέξει ο αγρότης.
• Εκπίπτουν φορολογικά από το εισόδημα.

4. Τεκμήρια – αντικειμενικές δαπάνες

• Οι αγρότες υπόκεινται σε τεκμήρια διαβίωσης (κατοικία, αυτοκίνητο κ.λπ.).

5. Επιδοτήσεις – ενισχύσεις

• Βασική ενίσχυση φορολογείται από το πρώτο ευρώ
• Πράσινες και Συνδεδεμένες Ενισχύσεις κατά το ποσό που υπερβαίνουν τα 12.000 ευρώ.
• Επενδυτικές επιδοτήσεις:δεν φορολογούνται.
• Αποζημιώσεις ΕΛΓΑ:δεν αποτελούν φορολογητέο εισόδημα.

Στο πλαίσιο των φορολογικών σας υποχρεώσεων και σε σχέση με τις καλλιέργειες που δηλώνονται στο ΟΣΔΕ, παρακαλούμε να λάβετε υπόψη τα εξής:

1. Για κάθε καλλιέργεια που έχει δηλωθεί στο ΟΣΔΕ, πρέπει να υπάρχει αντίστοιχη πώληση προϊόντωνκαι να εκδίδεται τιμολόγιο πώλησης.

• Στο ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α. το τιμολόγιο εκδίδεται από τον αγοραστή (π.χ. έμπορος ή συνεταιρισμός).
• Στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α. το τιμολόγιο εκδίδεται από τον ίδιο τον αγρότη.
  2. Εξαίρεση: Σε περίπτωση που έχει δηλωθεί ζημία στον ΕΛΓΑγια κάποια καλλιέργεια, δεν απαιτείται τιμολόγιο πώλησης, καθώς η παραγωγή δεν πραγματοποιήθηκε.
  3. Είναι ευθύνη του παραγωγούνα εξασφαλίζει ότι για κάθε δηλωμένη καλλιέργεια υπάρχει είτε:
• πραγματική πώληση προϊόντων (με το αντίστοιχο τιμολόγιο), είτε
• καταγεγραμμένη δήλωση ζημίας στον ΕΛΓΑ.

Η ορθή τήρηση των παραπάνω είναι απαραίτητη, ώστε να αποφευχθούν φορολογικά προβλήματα σε μελλοντικούς ελέγχους.

Λογιστικό Γραφείο

Θανάσης Γκέκας